Налог на прибыль организаций

Налог, который взимают с прибыли любой организации вне зависимости от её сферы деятельности, называется налогом на прибыль. Под прибылью в данном случае понимается доход предприятия, из которого вычитают проценты по задолженности, расходы на НИР, затраты на представительство и рекламу, коммерческие издержки, транспортные издержки и производственные издержки.

Налог взимается по пропорциональным, реже прогрессивным, ставкам на основании налоговой  декларации.

С 1.01.2002г налог на прибыль организаций в Российской Федерации регулируется в соответствии с НК РФ (гл. 25). В настоящий момент ставка налога на прибыль составляет 24% от прибыли организации, из которых 6,5% идут в федеральный бюджет, а 17,5% - в бюджет субъектов РФ. В 2009 году ставка на налог составит 20%, и отчисления в бюджеты составят 2,5% и 17,5% соответственно.

Российские органы налогообложения исчисляют прибыль согласно НК РФ.

Зачастую из-за того, что прибыль бухгалтерская и прибыль для налогообложения исчисляются по-разному, их размеры не совпадают.

Прибылью для резидентов РФ является сумма, которую получаем из дохода организации за вычетом всех затрат.

Прибылью для нерезидентов РФ, которые для проведения операций используют свои постоянные представительства, являются доходы, полученные через эти представительства, из которых вычитают расходы, которые понесло представительство.

Для иных нерезидентов РБ прибыль - это любые доходы, которые были получены на территории РФ.

В связи с тем, что процедура исчисления доходов и расходов у НК ГФ и российского бухгалтерского учета зачастую расходится, то российские организации ведут две системы учета:

• бухгалтерскую
• налоговую

Возможна ещё и 3-я система учета - управленческая.

Налогоплательщиками, которые обязаны выплачивать налог на прибыль, в соответствии с НК РФ (ст. 246) являются все организации РФ.

Все налогоплательщики должны подавать налоговые декларации в том порядке, который определяется ст. 289 п.1 НК ГФ в налоговые органы, находящиеся по месту нахождения каждого отдельного подразделения и по месту нахождения организации.

Декларация подается в конце каждого налогового и отчетного периода вне зависимости от особенности исчисления и уплаты налога, наличия задолженности и обязанности по выплате авансовых платежей по налогу или самого налога.

В конце отчетного периода налогоплательщиками подается упрощенная налоговая декларация.

Те же некоммерческие организации, которые не несут обязательств по уплате налога на прибыль, в соответствии с НК РФ (ст. 289 п.2) должны по истечении налогового периода предоставить упрощенную декларацию.

В соответствии с НК РФ (ст. 289 п.3, п.4) существуют сроки, в которые должна подаваться налоговая декларация на прибыль:

• по итогам налогового периода: до 28 марта следующего года.
• по итогам отчетного периода: в течении 28 дней со дня окончания отчетно

Если предусмотрена авансовая система платежей, то декларация подается до 28 числа месяца, следующего за отчетным.